企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

1、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

答：企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，申報系統(tǒng)自動計算，即可自動享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時企業(yè)應(yīng)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

（2）從業(yè)人數(shù)的計算過程；

（3）資產(chǎn)總額的計算過程；

2、小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應(yīng)如何判斷？

答： 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

（1）季度平均值=(季初值+季末值)÷2

（2）全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3、勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派出人員，需要計入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎？

答：按規(guī)定從業(yè)人數(shù)是包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計入了實際用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

4、非居民企業(yè)能享受企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)國稅函〔2008〕650號，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定，即不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

5、核定征收的居民企業(yè)能夠享受企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

答：從2014年度起，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）也明確了無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

6、分支機構(gòu)能否享受企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：分支機構(gòu)不屬于獨立法人企業(yè)，如果其總機構(gòu)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，則匯總納稅企業(yè)可以享受優(yōu)惠減免。同時《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條第（二）項規(guī)定：上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

7、對于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機構(gòu)的部分？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)。

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