納稅籌劃是一項(xiàng)涉稅事務(wù)活動(dòng)，它是納稅人通過(guò)節(jié)稅來(lái)獲取收益，實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的一種形式。這項(xiàng)工作一方面要遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，另一方面也要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)與代價(jià)，也就是納稅籌劃成本。

納稅籌劃成本可以從廣義和狹義兩個(gè)角度理解，從廣義來(lái)講，納稅籌劃成本是指在納稅過(guò)程中納稅人產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、時(shí)間等直接或間接的成本，也是通常所說(shuō)的納稅成本；從狹義來(lái)講，納稅籌劃成本是兩種不同納稅方案的差額成本，是指不進(jìn)行納稅籌劃工作和進(jìn)行納稅籌劃工作的納稅成本差額。實(shí)際上，不管方案的優(yōu)劣，每個(gè)納稅人在納稅過(guò)程中或多或少都會(huì)進(jìn)行納稅的籌劃工作。

納稅籌劃成本包括辦稅費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、罰款、滯納金等其他費(fèi)用，也包括著稅收負(fù)擔(dān)。從稅率方面來(lái)講，稅收負(fù)擔(dān)是非常穩(wěn)定的。但其他費(fèi)用會(huì)隨著納稅籌劃方案的變化而變化，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不確定性極高的變量。

納稅籌劃成本主要包括以下幾個(gè)方面：

（1） 固定稅收負(fù)擔(dān)。固定稅收方案是企業(yè)向國(guó)家繳納的最小賦稅，它是企業(yè)在施行最優(yōu)納稅籌劃方案下得出的。其受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響，一般不會(huì)有太大的變動(dòng)。 

（2） 變動(dòng)稅收負(fù)擔(dān)。變動(dòng)納稅負(fù)擔(dān)可以從數(shù)量和原因上進(jìn)行定義，從原因上講，它是指由于企業(yè)所指定的納稅籌劃方案存在漏洞或者由于一些主觀或客觀因素不能選擇最優(yōu)納稅籌劃方案而產(chǎn)生的多余的稅金；從數(shù)量上講，它是指企業(yè)在某種納稅籌劃方案下所承擔(dān)的固定稅收負(fù)擔(dān)和正常稅收負(fù)擔(dān)的差額。

（3） 管理成本。管理成本是指在籌劃過(guò)程中，企業(yè)進(jìn)行辦稅、稅務(wù)代理動(dòng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。

（4） 機(jī)會(huì)損失成本。機(jī)會(huì)損失成本是指在選擇方案的影響下，企業(yè)需要支付的罰金、滯納金或該方案給企業(yè)收益帶來(lái)的差額等一系列金額。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本分析 

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本是企業(yè)由于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在而減少的企業(yè)價(jià)值，或是其在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。因此，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)既包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，也包括決策時(shí)放棄最優(yōu)方案而影響的收益。相比于其他成本，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本具有以下特點(diǎn)：

2.1不確定性

不確定性是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本的重要特性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本不僅涵蓋了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理成本等確定性風(fēng)險(xiǎn)成本，但在實(shí)際當(dāng)中，大多數(shù)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本，例如期望損失成本、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制成本和損失融資成本都有著很強(qiáng)的不確定性，因而納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本有著很強(qiáng)的不確定性。

2.2分散、轉(zhuǎn)移性 

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本的分散、轉(zhuǎn)移性是由其特性決定的。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因而風(fēng)險(xiǎn)成本也是如此，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本與納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是呈正比例相關(guān)的，抓住這個(gè)特性，企業(yè)便可以對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分散和轉(zhuǎn)移。

2.3決策性 

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本有著很強(qiáng)的決策性，作為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)決策的重要依據(jù)，納稅成本籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本信息是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本管理的重要目標(biāo)。 

2.4目的性 

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本是企業(yè)為獲取納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)收益而產(chǎn)生的成本，其有著很強(qiáng)的目的性。它不僅需要保持納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本與收益的平衡，也要在盡可能降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本的情況下獲取企業(yè)的最大收益。（來(lái)源網(wǎng)絡(luò)）

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