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合伙企業(yè)合伙人取得分配的以前年度稅后利潤則無需再繳納個人所得稅或繳納企業(yè)所得稅。

財稅〔2008〕159號文件第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

根據(jù)上述規(guī)定，作為有限合伙企業(yè)的合伙人，不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

由于對合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得合伙人已按規(guī)定繳納個人所得稅或繳納企業(yè)所得稅，因此，合伙企業(yè)合伙人取得分配的以前年度稅后利潤則無需再繳納個人所得稅或繳納企業(yè)所得稅。

【例】某合伙企業(yè)成立時有2個合伙人,其中一個為法人公司A公司,另外一個是自然人合伙人陳先生。2017年,該合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得總計(jì)200萬元，經(jīng)合伙人商議決定,本年度對所得暫不進(jìn)行任何分配。

不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，對于法人公司A公司該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例，計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；

對于自然人合伙人陳先生，也要比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。

【接上例】如果該合伙企業(yè)，2018年6月經(jīng)合伙人商議決定，對以前年度利潤進(jìn)行分配，其中法人公司A公司分配所得240萬元，不需要繳納企業(yè)所得稅；自然人合伙人陳先生分配所得120萬元，無需再繳納個人所得稅。  

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